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r******l
发帖数: 10760 | 1 板上考古了一下，还是不是太清楚。最近自己研究了一下，在这里把结果跟大家分享一
下。
=== 先解释一些名词 ===
ESPP的流程一般是这样的：从某个时间开始（时间1），公司允许你开始从每张工资单
里面扣掉一部分钱用来买ESPP，这部分钱存入一个特定的账户；经过一段时间，在某个
特定的时间（时间2）,公司把你所有积累下来的钱在当天购买公司的股票。购买价格一
般是有折扣的。这个折扣大部分公司是时间2的股价的15%，或者时间1和时间2两个股价
中低值的15%。然后你自己可以决定在某一时间（时间3）把股票卖掉。（有些公司规定
时间2、3之间必须间隔一定时间，有些则无规定）。
这里时间1叫做grant date，时间2叫做exercise date，时间3叫做disposition date。
总的来说，ESPP只有卖掉股票的时候需要报税，之前开始从工资中扣钱和买入股票时不
需要有任何动作。公司给你发的3922表格需要保留好，那上面的信息最后证券公司给的
1099-B上不一定有。
ESPP有qualified和non-qualified，但是一般人的应该都是qualified ESPP，至于non-
qualified啥情况我就不清楚了。这里说的都是指qualified ESPP。这里有一点非常容
易搞混，甚至很多网上的文章也很混乱，那就是这个qualified/non-qualified是指
ESPP的性质，跟你什么时候卖掉股票没有关系。跟你卖股票(disposition)时间有关系
的那个词叫qualifying/disqualifying！具体规定如下：
* qualifying disposition是指同时满足两个条件：1）grant date到disposition
date之间时间超过2年；2）持股（即exercise date和disposition date之间时间）超
过1年。
* disqualifying disposition是指不能同时满足上述两个条件的情况。
=== 下面说一下如何计算 ===
在ESPP的过程中，你实际付出的就是股数乘以你的实际买入价（折扣过的价格），你实
际得到的就是股数乘以你的实际卖出价。这两者的差值就是你的总收入，报税时要分成
两部分：一部分算成你的income，另一部分算成capital gain。
这里关键点就是算成income的部分，这个也是qualifying disposition和
disqualifying disposition的区分所在，具体算法如下：
* qualifying disposition：你的income是用grant date的市场价减掉你的折扣价
（这里有个不清楚的地方，就是这个折扣价怎么计算。有人认为应该是你实际付出的价
格，也有人认为应该是你按照grant date的市场价计算的折扣价。我个人认为应该是后
一种算法，这也是为什么
3922表格上会给出一个如果按照grant date的市场价计算你应该付什么价格。
具体具体的例子，如果grant date股价是30，exercise date的股价是20，你们公司使
用二者低值再给你15%的折扣，所以你实际付的价格是20*85%=17。如果按照第一种理解
，你每股的income就是30-17=13；如果按照第二种理解，你每股的income就是30*15%=4
.5。）
* disqualifying disposition：你的income是用exercise date的市场价减掉你实际付
出的价格。
其实qualifying disposition还有另一个条件，就是如果你的总收入比算出来的上面算
法算出来的income还要低，那全部总收入都算income，没有capital gain。
disqualifying disposition就不行，就算你总收入低，甚至是负的（赔钱），还是要
用上面算出来的income报税，赔钱部分另算capital loss。
=== 最后说一下如何报税 ===
ESPP算出来的收入部分按理说应该加入excercise date所在年份的W-2里面的，但是是
否已经加入W-2需要你自己来判断，或者咨询你的payroll department。我其实很怀疑
有多少公司会追踪你什么时候卖股票，然后计算相应的income加入W-2。至少我自己的
情况从来没有。
如果公司给的W-2没有包括这些income，你自己需要把它加到1040第1行里面去。
至于算出来的capital gain就需要填Schedule D来报了。具体填的时候，cost base需
要根据实际情况调整为你实际的买入价（折扣价）加上你上面报的每股算成income的价
格。还是用上面那个例子，你实际支付价格是17，每股算出来的income是4.5，那你调
整后的cost base就是每股21.5乘以你的总股数。
其实short term capital gain跟income税率一样，所以无论怎么分配，最后交的税不
会有区别。唯一区别就是你买入后持有一年以上，capital gain变成long term了。这
时候capital gain一般会比income税率要低，所以分配的income越少，交税越少。
根据定义，qualifying disposition一定是long term capital gain，而
disqualifying disposition也有可能是long term capital gain（如果你持股超过一
年，但是disposition date距离grant date不到两年的话）。按照上面那个例子，如果
是qualifying disposition，算出的每股income是4.5。但是如果是disqualifying
disposition，算出的每股income是20-17=3，反而比qualifying disposition更少，也
就是交的税更少。一般来说，税法上叫qualify的东西应该更优惠才对，这个特殊情况
qualifying disposition反而交税更多，实在是个特殊情况。有人说这也许不是立法者
的本意，但是按现行规定就是如此。 | x****g
发帖数: 325 | 2 我的ESPP的账户是grant date过了两年才可转出，也就是说变成qualifying
disposition才能转到另外的broker账户里面。在原账户里面，哪些是ESPP的部分，标
得清清楚楚的。转到别的broker后，就没有这些信息。那买股票的时候，IRS咋知道你
买的是ESPP呢？填税的时候，TurboTax倒是问你有没有卖ESPP。觉得这个东西好烦，公
司每年都给3922表格，还得一直留着卖股票的时候用，要是一直没卖，过几年弄丢了就
麻烦了。 | r******l
发帖数: 10760 | 3 美国报税需要你自己明白，把所有东西报清楚。broker理论上应该清楚，并且给你提供
1099-B表格作参考。但是你转到别的账户，估计就要你自己把它搞清楚了。
3922表我都是每年拍照保留，不用一直保留纸质的了。 |
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