海外资产披露 - TAX版

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TAX版 - 海外资产披露

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自2014年7月1日起，国税局为了鼓励更多的人主动披露海外资产，推出了一个新的海外
资产披露项目，这个新的项目只针对个人纳税人。而企业等其他类型的纳税人仍要通过
原来的海外志愿披露项目披露海外资产。个人纳税人可以根据自身情况决定参与哪一个
项目。在此将介绍这个新的项目，供准备向国税局披露海外金融资产和账户的纳税人参
考。
无论纳税人住在美国境内还是境外，都可以参加这个新的项目，但对居住时间有不同要
求。对于住在境外的美国公民或绿卡持有者，要求他们在过去的三年里至少有一年在境
外的居住时间超过330天；而境外非公民或绿卡持有人，只要在过去的三年内未满足税
法规定的“实质居留标准”就可以参加。只要这些境外纳税人按照项目全部要求报告，
就不需要缴纳任何罚款。即使将来纳税人被国税局查税，只要此时报告的信息正确且完
全，国税局也不会再对海外资产进行处罚，除非查税时发现当初的在填报税表时有欺诈
行为，或是纳税人曾故意隐瞒海外资产。
而如果纳税人无法满足以上的居住时间要求，就会被认定是境内的纳税人，那么只要他
们在之前的三年里都按时填报税表，也是可以参加的，只是在罚款方面会有所变化。在
境内的纳税人需要按照项目覆盖年度中资产价值的最高值的5%来计算罚款。这与海外志
愿披露项目规定的27.5%的罚款相比已经减少了很多。
那么除了这些要求，这个新的项目还对纳税人有什么要求呢？很重要的一点就是纳税人
必须要保证，之前没有报告海外资产并不是故意的，而且要签署一份保证书。国税局会
仔细察看每一份保证书，判断纳税人是否有足够的理由解释自己的“非故意”行为，甚
至国税局还会要求与纳税人面谈。以下几个因素会是国税局重点考察的方向：
首先，在海外账户中的资金来源是什么。如果是通过未报告的收入获得，那么纳税人就
很难证明“非故意”行为。第二，国税局会检查账户交易活动，比如存取款时间、方式
等，这些都会显示纳税人对账户中资金的控制。此外，像纳税人是否将海外资金转移至
境内，纳税人是否曾向会计师或咨询师咨询关于海外资产的事宜，都会在国税局的调查
范围中。即使是已经关闭的账户，国税局也会调查原账户的余额的去向。
所以，纳税人需要在选择项目之前仔细考虑自身情况，切不可为追求较低的罚款而为将
来埋下隐患。
如果纳税人尚未参与海外志愿披露项目，，只要纳税人满足项目要求，现在还可以选择
转换至新项目中。但要注意，纳税人只能选择参加一个项目，如果被一个项目拒绝，那
么可能也不能再参加另一个项目。所以，如果转换到新项目后如果遭到拒绝，那么将不
能参加2014海外志愿披露项目。
现在，包括中国在内的很多国家都已经与美国政府达成协议，提供美国公民或永久居民
在其他国家的金融资产信息，所以纳税人越来越难以隐瞒自己的海外资产。纳税人应积
极利用目前的机会主动披露资产，否则将来一旦被查，会面临严重的民事甚至刑事处罚
。

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