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发帖数: 37 | 1 纳税人的收入所得包括金钱、服务以及其他形式的财产。一般情况下，纳税人要为其收
入所得缴税，除非税法规定某些收入是免税的。纳税人应填报税表以申报收入所得，某
些免税收入也是需要在税表上列示的。
税法规定，纳税人要为以自己的名义取得的收入纳税，而不管实际上这部分收入是否被
纳税人占用或使用。纳税人在纳税年度内收到有效的支票，即使该支票在下一年才兑现
或是存入银行，纳税人都应将这笔钱作为当前纳税年度的收入。举例说明，如果UPS在
纳税年度的最后一天送支票给纳税人，但纳税人不在家而无法签收，纳税人仍应将这笔
钱算作当前纳税年度的收入以计算应缴税金。但如果这张支票是由邮政部门邮寄，且不
可能在纳税年度结束前送到纳税人的手中，纳税人就可把这笔钱算作下一年的收入。
代理人替纳税人收取的收入也包括在纳税人的收入所得中。换句话说，当纳税人签字同
意由第三方代替纳税人取得收入时，这部分收入应作为纳税人的应税所得。举个例子，
某位纳税人和其雇主达成协议，他的一部分收入会直接寄给他的前妻。当前妻收到这笔
收入时，纳税人当期的应税所得就应包括这笔钱。
当收到预付收入时，纳税人应将该项收入作为收到钱的纳税年度的应税收入。但如果纳
税人采用权责发生制会计方法，则可以在实际提供服务的纳税年度确认以前年度收到的
预付收入。
通常情况下，职工薪酬包括纳税人因提供劳务而收到的所有报酬，包括工资、佣金、小
费，也包括附加福利和职工优先认股权。纳税人会从雇主处收到Form W-2，该表上会列
示纳税人收到的所有薪酬。
当纳税人从雇主处收到额外或是附加的福利，也应将该福利视为应税收入，除非纳税人
按市场价为之付钱，或是税法规定这些福利是免税的。应注意的是，如果雇主因纳税人
提供的服务而支付额外福利，即使纳税人本人没有享受这些福利，该福利仍应作为纳税
人的应税收入。举个例子，雇主将一辆汽车作为额外福利给纳税人的妻子使用，尽管纳
税人本人并没有使用这辆车，这辆车仍应作为纳税人的应税收入而不是他的妻子的收入
。另外，额外福利的接受人并不一定是支付者的雇员。合伙人、董事、或是独立承揽人
都可成为额外福利的接收者。
如果纳税人提供看护儿童服务，不管是在儿童的家里、纳税人的家里，或是在别的场所
提供服务，也不管该服务是定期的或是暂时性的，所得报酬都是当年的应税收入。如果
纳税人是自我雇佣者，应填报Form 1040 Schedule C 或是Schedule C-EZ来申报服务收
入。
一般来说，合伙企业并不是纳税实体。合伙企业的收入、利润、损失和税收减免都由合
伙人按其占企业资本的比例承担。合伙人应在企业宣布损益的纳税年度申报分配到自己
名下的收入，而不管实际上该收入是否有发放给合伙人。 |
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