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发帖数: 3150 | 1 美国《海外账户纳税法案》将推迟一年执行———
旨在打击美国居民通过将资产转移到海外进行避税现象的美国《海外账户纳税法案
》将由原定的2013年1月1日推迟一年到2014年1月1日开始生效。
包括银行、保险等一些大型的中资金融机构已与普华永道等国际知名机构咨询相关
事宜。
本报讯 全世界的金融机构现在可能都要松一口气。日前，美国国税局宣布将原定
于2013年1月1日开始生效的美国《海外账户纳税法案》（简称FATCA）推迟一年到2014
年1月1日开始生效。
美国加强海外资产征税
FATCA由美国总统奥巴马在2010年3月签署，旨在打击美国居民通过将资产转移到海
外进行避税的现象。法案规定，居住在美国境内并在海外拥有5万美元以上资产或者居
住在美国境外、在海外拥有20万美元以上资产的美国公民和美国绿卡持有人，均须在
2012年4月15日前向政府申报，拒不申报将被视为有意逃税，一经查出会被处以高达5万
美元的罚款，严重的还会被判刑。
去年出台的FATCA细则规定，所有非美国金融机构（FFI），包括银行、投资银行、
信托公司和非美国非金融机构（NFFE）需要鉴别并向美国国税局披露其美国客户（包括
美国公民和绿卡持有者）账户持有人的详细信息并承担代扣代缴义务，否则该金融机构
任何来源于美国的收入款项和销售或处分美国证券所得，都将被强行征收一项新的30%
的预提税。
根据原来的时间表，非美国金融机构需要在2013年1月1日至6月30日期间与美国政
府签订一份合约，现在这个时间被推迟到了从2014年1月1日开始签订协议，从2016年1
月1日开始执行罚则，也就是如果外国金融机构不合作，届时将被美国政府扣收30%的预
提税。
据美国国会预计，如果完全按照细则实施，让美国公民利用海外账户转移资产逃避
税收行为“无所遁形”，那会在8年至10年内为美国政府带来8亿美元至100亿美元的收
益。
欧盟5国已与美国开展合作
由于FATCA显然与很多国家的隐私保护法规相悖，在美国宣布要实施FATCA的2010年
，全球质疑声和反对声不绝于耳。
直到去年2月，美国财政部宣布采用新的多边措施来实施FATCA，情况才发生了转变
。去年2月8日，美国和欧洲五国（英、法、德、西班牙、意大利）发表了一个联合声明
，以上国家同意实施部分的FATCA法规。作为对等的回报，美国也将与这５个欧盟国家
收集和分享关于这些国家的公民在美国金融机构持有的账户信息。随后，瑞士也宣布将
执行美《海外账户纳税法案》。
2009年，美国司法部指控瑞银集团为2万名美国纳税人提供瑞士银行账户，涉案资
产达200亿美元，其中1.7万人隐匿了自己的身份，让美国国税局无从知悉这些账户的存
在。最终，瑞银集团承认自己帮助部分美国纳税人隐瞒收入，并支付7.8亿美元的巨额
罚款，承诺遵守美国联邦法律并且同意交出4000名美国避税客户名单。18个月后，美国
检方放弃了起诉。
中国已经在研究对策
与欧洲国家的积极态度不同，目前包括中国在内的很多亚洲国家政府并没有对
FATCA正式表态。
有业内人士告诉记者，根据《中华人民共和国保守国家秘密法》，银行无权将客户
信息向外国政府披露。香港监管金融机构的相关法律亦显示，在未经客户允许的情况下
，银行无权向他人披露该客户在银行内的信息。
随着中资银行的海外扩展步伐越来越快，中资金融机构已经意识到根本不可能拒绝
美国客户，这也意味着无法回避FATCA的实施。
早在2011年，中国银行业协会就组织大型国有商业银行和外资银行召开《海外账户
纳税法案》（FATCA）对银行业影响专题研讨会，并通过了中国银行业协会第一份拟致
函外国政府的维权文件，应对美国长臂管辖权及《海外账户纳税法案》（FATCA）对中
国银行业可能带来的法律合规风险。
去年9月20日，中国银行业应对美国“FATCA法案”工作研讨会在厦门召开。此次会
议由中国银行业协会联合香港银行学会、厦门市银行业协会共同举办。工、农、中、建
、交、招商、华夏、民生等12家法律工作委员会常委行代表参加了会议。
据悉，央行条法司副司长刘向民在那次会议上指出，随着FATCA法案生效日期的迫
近，通过协商方式务实解决问题已成为主导方向，希望各家银行能够高度重视，尽早着
手研究具体应对方案，做好相关准备工作。
中国银行业协会法律工作委员会常务副主任、中国银行风险管理总部首席合规官耿
伟在讲话中指出，面对当前时间紧、任务重的实际情况，各行应尽早做好实施性准备工
作，共同努力，为中美谈判提供更多更好更有针对性的建议，以维护我国银行业的整体
利益。
记者追访
每家金融机构可能增加数千万美元成本
“这个法案真有些像霸王条款。美国要查自己国家的逃税，为什么要其他国家金融
机构配合？而且这种配合绝对要付出相当成本，但美国政府又不会为你买单。”记者了
解到，不少中资银行人士都觉得这个法案十分霸道。
去年，普华永道曾发布报告就FATCA对金融机构的成本增加进行预测。报告认为，
FATCA为亚洲金融机构带来更多的成本支出。整个FATCA项目牵涉到集团内的税收、法律
、技术、客户关系、集团策略、产品开发与运营等部门，金融机构可能会因为披露客户
信息而丢失不少客户。对亚洲国家来说，系统语言因素也是一大成本。亚洲国家的金融
产品相当多样化，语言以当地语言为准，而不是英语，如在香港和内地就会面临解决简
体和繁体中文记录的问题。根据普华永道的保守推算，为了应付FATCA的成本，准备期
的开支将为3000万美元到1亿美元，并且未来还会继续加大。
据悉，许多中资金融机构对此事采取观望的做法，包括银行、保险等一些大型的中
资金融机构已与普华永道等国际知名机构咨询相关事宜。
虽然是否启动与美国对接，最终仍要参考中国政府的态度，但普华永道已给出建议
，FATCA已是既定事实，应该考虑在规定日期前与美国国税局签订协议，以避免被征收
预提税。根据公开信息，去年9月，香港金管局已通知全部中央结算系统成员，留意
FATCA并提早做出相应准备。 |
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